短期借款包括哪些核算？会计课本没教你的那些账，算错了真要命

上个月我去采访一家代工厂的财务老张，他指着电脑屏幕上的Excel表格叹气。密密麻麻全是数字的表格里并没有什么真实的东西。300万过桥款在账面上只显示了几万元利息，但是公司为此付出的成本远远超出这个数目。人们认为短期借款的核算内容有哪些本金加利息就算了，这想法太天真。其实我在金融圈跑了这么多年，在企业主和借款人身上见过太多"会算账却算不清账"的情况。

显性成本：写在合同里的数字

老张300万的借款，期限三个月，合同上写的是年化8%。这是最标准、最容易计算的一笔账目，在会计入账的时候也是最喜欢看到的部分。本金为三百万元人民币，三月后利息六万元整，到期时要归还本金并支付利息，清清楚楚地列出。这部分核算一般涉及到短期借款科目以及财务费用科目的内容。借短款记在了"短期借款"上，付给客户的利息就从"财务费用"中出列。听上去好像很简单啊？别急，这只是其中的一小部分而已。

很多借款人拿着合同利率去算月供，算得挺好的。但是银行或者放款机构在给你核算的时候还要加上一堆杂费。例如借款合同公证费、抵押物评估费以及所谓的"账户管理费"等费用都会被加进去。去年采访过一位做餐饮的小老板，贷款20万元周转，合同上没有写利息，只收了3%的手续费。他认为自己占到了便宜就没有利息！结果我算了一下这笔钱一年下来实际年化成本接近6%。他当时根本不知道这件事儿。

短期借款核算中隐藏的陷阱

说到这儿，就得说一说了短期借款的核算内容有哪些最坑人的是资金占用成本。在会计报表中一般体现不出来，但是真的需要付出的金钱。比如有的银行贷款的时候要求"存贷挂钩"，放100万就要先存20万元定期存款进去。可以使用到的钱为80万，并且利息按照一百万来算。来回一换就使得实际利率直接提高了二十五个百分点。如果会计不够细心的话，根本搞不明白这样的核算方式。

还有一种比较隐性的。去年十一月的一个做建材的客户，在征信上出现了两次逾期的情况，金额都不大，只有几百块钱左右。为了批到这笔款，他找了个中介帮忙，并且付了五个点的服务费。这笔钱是走账外支出的方式，没有开过发票。正规会计核算中是没有这个地方可以记的钱，只能算作业务招待费或者直接白条抵库。但是这也算是借款成本的一部分吧？借贷的成本就是这么来的。

最离谱的案例就是一家物流公司用过桥资金来偿还旧贷。新贷款出来之前，资金方要求每天万分之五的罚息，并且要先支付一个月利息作为"保证金"。结果新的信贷审核花了半个月的时间，在这笔钱上面扣了就完事了。企业主拍大腿也没有什么作用，合同上白纸黑字写着呢。这样的计算已经远远超出了课本中所提到的短期借款的概念范围。

由于时间错配而产生的账面混乱

短期借款最让人头疼的就是期限短、周转快，很容易导致账务处理混乱。一笔跨年度的借款，在12月1日借入，次年3月1日前还清即可。那么十二月份的利息怎么算呢？是预提还是在支付的时候一次性记到财务费用中去？很多小企业的会计为了省事，直接还款时把全部财务费用都计入了。当年利润虚高，在第二年的突然下降之后就出现了这样的情况。税务局一查就要调整应纳税所得额。麻烦吗

还有更离谱的。民间借贷、网贷还款方式中包括砍头息的方式。借10万，拿到8万元之后再扣掉2万元作为利息。会计做账的时候如果没有把这2万元还原成真实的借款本金和利息，在账面上就认为这笔借款的本金为10万，但是实际上的资金流入只有8万。长期下去就会出现帐实不符的情况了，审计一进来就被发现了。到现在我还记得有一个被采访过的会计师跟我抱怨说，光是调整这些乱七八糟的分录她就要加三个通宵班。

不同的城市、不同的机构情况可能不一样，没有统一的标准。有的银行系统会自动计提利息，而有些则需要手工做账。我对城商行和信用社的操作习惯比较了解，在这边几个大行的情况也比较多一些。如果遇到不规范的放款方的话核算起来真的可以让人发疯。

实务中容易被忽视的税务核算

跑这么多年新闻，我发现有一个很有趣的现象。很多企业主只关注钱怎么进来、怎么出去，并没有考虑借款涉及的税务问题。短期借款利息支出在税前可以扣除的最大额度是有限制的。不能超过按照金融企业的同期同类贷款利率来计算出来的数额的意思是什么呢？就是民间借贷时高利贷，年化24%左右税务局只能认可银行同期存款利率的部分。超出部分要进行纳税调增处理。

这件事很多人都不清楚。一个企业主接受采访时认为只要拿到利息发票就可以全额抵扣税款了，但是年底进行汇算清缴的时候税务专管员直接把这部分剔除了，并且要补交企业所得税和滞纳金十几万块钱就没了。冤不冤？本来是想省一点钱的，结果自己倒贴出去了。这就是不懂短期借款的核算内容有哪些所付出的代价，除了资金方面的外，在税务方面没有考虑进去。

短期借款科目余额的问题也存在。为了美化报表，有些企业把短期借款挂到其他应付款上，甚至有的干脆不入账，做表外融资。这种操作在调查记者看来都是漏洞百出的。只要查看一下银行流水、资金流向一拉就看出来了。真出了事的话，并不是简单的账务处理错误问题了，还可能要承担法律责任。