说实话，如果没有经历过那件事的话，我也不会专门说这个话题。去年我在一家建材公司担任财务主管的时候，老板也就是大股东突然表示要借钱周转一下。我当时并没有过多地考虑这件事情，手续办理得很快，在年底审计的时候我直接就被财务总监骂了个狗血淋头。那时候我才明白到，大股东借款财务指责有哪些这个问题，并不是书本上那些冰冷的文字可以解释清楚的，而是实实在在存在并且可能让人丢饭碗、甚至背上官司的大坑。

那笔钱不多，只有八十万左右，但是账务处理很随意。老板说"先挂着吧，下个月再还"，结果就一直这么挂着半年了。审计一来就开始指着其他应收款问我：这是什么？股东借款吗？有没有董事会的决议书呢？利息怎么计算出来的？税务申报了吗？那时候我站在那里脑子一片空白，真想找个地缝钻进去。

为什么财务最怕看到"股东借款"四个字

财务人员看到大股东借款的时候，第一反应并不是钱多少的问题，而是麻烦多大的问题。小到账务处理、大到挪用资金都有可能引起怀疑。后来我自己琢磨透了才发现这里面的门道比我当初想象的大得多。

大股东借款财务指责主要集中在以下几点：资金占用合规性、利息计算是否公平、税务风险以及最严重的问题——是否有构成挪用公款罪的可能性。这几个坑我基本上已经踩过一遍了。

当时我们公司的老板借钱的时候信誓旦旦地说一个月之内就还。结果怎么样呢？三个月过去了，还是不见踪影。财务账目上挂着"其他应收款——XX股东"，越挂越多，也越来越扎眼了。审计老师一看就知道是资金占用的问题，需要做披露的啊。老板不高兴了，说披露会影响公司的形象，请你想想办法把问题给解决掉。

那时候我真是个愣头青，差点就被他拉去搞什么"账务优化"了。幸亏有一个老会计拦住了我说："你傻啊？这是股东借的钱，你把账调了一下，痕迹还在那里呢，以后出了问题你要背锅？这句话把我给吓醒了到现在我都记得清清楚楚。

资金占用的合规红线，碰了就是雷

大股东借款财务指责中，最常见的就是资金占用的问题。分两块来说：借款程序是否合规、占用时间是否合理。

程序上，正规流程应该是股东会或者董事会做出决议，并且确定借款的金额、期限、用途以及利息。那年的情况怎样？老板打了个电话过来，说"小张啊，把80万转到我的私人银行卡里周转一下吧"我就直接做了。连书面申请都没有，更不用提决议了。现在的操作想来真是好笑。

占用时间也是个坑。根据相关规定，股东借款一般应当及时归还。什么叫及时？不同的行业、不同的情况标准不同，但是通常超过一年未还款的话审计都会重点关注。我们这笔钱挂了半年多的时间，审计直接在报告中写上了"存在股东违规占用资金的情况"。

后来是怎么解决的？老板勉强还了钱，但是公司的信用评级受到了影响，银行续贷差点被卡住。我受了处分年终奖扣了一半。亏大了。

利息问题算不清楚就是税务炸弹

大股东借款财务指责有哪些？利息问题肯定是重灾区。这里面有两个坑：一个是应收未收，另一个是收入没有做纳税申报。

第一种情况先说。股东借款没有收取利息或者利息明显低于市场水平的话，税务局就会认为这是公司给股东的一种隐性福利。怎样来理解呢？就等于公司把资金无偿地借给了股东使用，而股东也得到了利益，那么这笔钱就可以看作是分红的一部分，需要缴纳20%的个人所得税。我当初对这个逻辑完全不懂，后来还是被税务专管员点名才知道。

第二种情况更坑。有些公司收取了利息，但是以内部往来的方式处理，并没有开票也没有申报。被查出后补税和罚款加起来的金额可以让人拍大腿。我的一个朋友在另一家公司工作，老板借的钱收了利息，但是财务直接记为"财务费用"冲减掉了，并且没有给老板代扣个税。结果稽查来了，除了处罚外还罚了一二十万，财务经理被解雇了。”

正确的做法是什么？借款合同要签，利息按照市场公允价或者不低于银行同期贷款利率来定，利息收入需要开票，并且申报增值税，公司代扣代缴老板的个人所得税。这样虽然有麻烦，但是至少没有留下把柄。

最让人害怕的指控就是挪用资金罪

这个话题比较沉重，但是还是要说一说。大股东借款财务指责中最大的问题就是被认定为挪用资金了。这不是在开玩笑了，真的有人进去过。”

区分正常的股东借款和挪用资金，界限有时候很模糊。主要看两点：是否经过合法程序审批、用途是否有正当理由；还款意愿以及还款能力如何；占用时间有多长。如果程序不合规、用途不清楚、长时间无法归还的话，性质就可能发生改变。

后来我研究这块的时候，翻阅了很多判例。有一个案子印象很深：一家公司的法定代表人同时也是大股东，把公司账户上的200万元转到了自己的个人账户上，并声称是借款，实际上这笔钱被用来炒房了。没有股东会决议，在财务账面上挂了两年多的时间。后来公司经营状况不佳，小股东举报后直接立案，最后被判三年以上。

看了很多遍，后背发凉。我们当时那笔80万虽然不像炒房那么夸张，但是在程序上也是不合规的。那时候公司出了内讧，有人把这件事一直挂在嘴边，后果真的很难预料。

财务人员怎样保护自己

说了这么多坑，那么财务人员遇到大股东借款时应该怎么办？总结出几点血泪教训。

第一，手续要齐全。借条、申请书、决议都要有。决议中应写明金额、期限、用途、利率以及还款计划等详细内容。没有通过会议讨论就可以实施。这话说得硬气，但是实际上很多财务都不敢跟老板这么说。我的经验就是可以委婉地说："老板，最近审计很严，我们把手续再完善一下，免得以后麻烦"。大多数老板都是怕麻烦的。

第二，账务处理要规范。不能用"其他应收款"来代替，应该单独设立股东借款明细科目，并定期清理、催收。每个季度发给老板一份对账单，提醒一下借款余额以及应付利息。书面留痕很重要，将来万一出问题的时候，这是你履行职责的证明。

第三，利息要收回来，税也要交。很多人认为给老板省点钱是好意，但是这样的好事办得很坏。

第四，长期挂账的借款要特别注意。超过一年没有还款的，应该积极地去解决。还钱或者办理延期手续或者进行减资、分红来抵消。不能一直挂着看不见。

这些建议我现在一套套地说出来，但是当初踩坑的时候哪里懂这些。都是事后诸葛亮，交了学费才明白的。

不同城市执法尺度可能不一样

这个我需要说明一下，各个地区对于股东借款的监管以及执法力度是不一样的。我在二线城市，税务稽查不是很严格，很多公司的股东借了很多钱，几年都没有人管。但是北京、上海等一线城市以及税务稽查严格的区域很容易被发现。

我的一个同学在上海做财务，他们公司股东借款50万，在半年之内就被税务专管员问了两次。那么具体的风险有多大就只能看当地的状况了。我只了解自己这边的情况，并且不敢乱说其他地方的事情，但是小心驶得万年船总没错。

另外，上市公司、新三板挂牌公司以及国企对于股东借款的监管更为严格。如果你在这些企业做财务工作的话，红线就会多一些，千万不能按照私营小公司的套路去操作。我所说的那些经验主要是针对非上市的小企业的。

踩坑之后的思考

被骂、被处分、年终奖泡汤，这件事过去一年多了，我现在想起来还是一肚子火。不是气老板，而是气自己当初太天真了。财务这行，在风险和便利中走钢丝。方便于老板，合规于制度，税收为税务局所求取，审计为依据——四头都要照顾到。

大股东借款财务指责有哪些，归根结底还是合规问题。程序、账务和税务三方面都守住了的话，基本就不会出什么大的问题了。问题是守住这三条之后老板怎么相处，这才是财务人员最头疼的地方。我的做法就是原则性问题不能让步，而方式方法可以灵活一些。遇到那种完全不管理的老板就赶紧换工作吧，不要用自己的职业生涯来赔本。

我现在换了家公司，老板比上一个靠谱一些了，借款走流程从来不会耽误。有时候我也会想如果当初硬气一点的话，那20万的年终奖就不用被坑了吧。但是那时候刚当主管的时候怕得罪领导丢了工作怎么办？该得罪的还是得去得罪，工作也没有保住多少面子。

下次你遇到老板让你办股东借款的时候，先把这篇文章翻出来看看。手续不全的直接把审计报告中的例子扔给老板看——有人因为这件事情进去过，不信他不怕。