昨天晚上十一点多的时候，我还在单位整理卷宗，一个做服装批发的老客户急匆匆地打来电话。他开门见山地说："你们一年期的贷款在记账时是怎样的？"会计请假了，我自己瞎算了一下，结果报表出不来，在审计那边卡住了不让我通过。这哥们儿也是病急乱投医，我是信贷审批员，并不是教会计的人，但是听他在电话那头哭得都快哭了，我还是给他解释一下吧。说实话短期借款涉及到哪些分录看起来简单，其实做起来里面有很多复杂的环节。
这事儿挺好玩的，很多人都觉得把钱从银行贷出来就算完成了，账面上多了一笔钱，到时候还上就行了。但是你去问那些小老板的时候，十个里面大概有五个人是不清楚这笔钱在账目里应该怎样"挪动"的。借贷记账这件事很简单，不过要弄清楚谁借了多少钱、向谁贷的钱以及资金是怎么来的又是怎么用掉的。
掌握短期借款会计分录的基本逻辑
不要用教科书上的那些虚词，直接上干货。当你从银行获得一年以内的一笔贷款，并且把钱打到公司的账户之后，你的账面上就发生了两件事情。第一，你帐户里的钱增加了；第二，你在商业银行的债务也增加了一些。
去年我有个做建材的客户，贷款了100万，一年期。他拿到钱后就高高兴兴地把这笔钱记作"收入"了。当时看报表我就笑了，大哥你这是要自己害死啊。贷款是负债，如果当作收入来算的话，在年底计算利润的时候你就得交冤枉税了。他当时的脸色很难受，拍着大腿说自己差点就把这个数报上去纳税了。
其实很简单。收到贷款的时候，借记银行存款、贷记短期借款。这两门课一个增加一个减少，并不会使资产负债表发生改变。很多人不明白为什么钱多了反而要借贷，因为银行存款是资产类科目，在增减时都是在借方操作。如果写错的话就会出现混乱的情况。
短期借款利息计提最容易踩到的坑
说到短期借款涉及到哪些分录最让人头疼的并不是本金，而是利息。如果对利息处理不当的话，在年底查账的时候一定会出问题。见过太多的小企业主平时根本不计提利息，等到银行扣款的时候才想起来做账，结果每个月的利润表时高时低，看着就像过山车一样。
正确的方法就是每个月都要计提利息。怎样来记呢？借记"财务费用"，贷记"应付利息"。等到银行真正扣款的时候再做账务处理，即借记"应付利息"、贷记"银行存款".这样就可以使每月的财务费用均匀地分配到各个月份中去，并且报表好看一些了。其实这事儿并不麻烦，但是你要养成习惯才行。
前两个月有一个做餐饮的老板找我续贷，我看他的报表时发现每个月财务费用都是零，然后季度末突然冒出一个大数。一问才知道他一直按季付息，但是平时不计提。也不是不可以接受，但是如果要进行审计或者融资的话，这样的表格一看就显得很粗糙了，对方会认为你的会计工作不符合标准，并且怀疑你还有其他的隐性债务。
还款时的分录处理以及冲账的具体情况
等到贷款到期还钱的时候，分录就又不一样了。这时要做的就是借记"短期借款"、贷记"银行存款"。跟当初借钱时的情况正好相反。本金全部偿还完毕之后这笔债务也就不存在了。但是如果你还有未结清的利息的话，则需要先将利息付清。
我有一个客户，每年都要倒贷一次，也就是借新还旧。每次问我的时候都会说："这分录要不要做两次？其实不用这么麻烦。旧贷款已经结清了之后的新借款业务就按照两笔单子来处理就可以了。但是有一点要注意的是，在某些情况下银行会有过桥资金存在其中，这种情形下操作起来稍微复杂一些，需要根据具体的资金流动情况而定。
说到这个，不同的银行可能还真有点不一样。我们行的系统是自动扣款的，在到期日那天早上八点的时候就划走了。账上钱不够的话就算逾期了。所以做分录时要关注一下银行扣款的时间，别等你把事情都弄完了之后再发现账户已经被冻结了，到时候对账肯定不对劲。
不同的还款方式所引起的分录差别
还款方式不同，分录处理的节奏也就不一样了。到期一次还本付息的话，平时每个月就计提利息就可以了，本金最后动一次。但是如果你选择按月支付利息、到期一次性偿还本金的话，则每月都需要在"银行存款"这个科目上扣除一定的金额作为利息支出。
最麻烦的就是等额本息或者等额本金还款方式。在这种情况下，每个月所要偿还的金额中既有本金也有利息，需要分开计算。借记"短期借款"(本金部分)，贷记"应付利息"(或财务费用)、银行存款(总额）。手工做账的话会把会计累死，现在很多人直接用软件来生成报表了。
去年一个做物流的客户非要自己手工记账，把本金和利息的比例弄混了。到年底一算账的时候发现短期借款余额与银行对账单相差甚远。后来还是我帮他调出每期还款计划表来核对一遍才发现他头几个月多算了利息少算本金。没有经验的人去查账的话可能会怀疑人生。
银行经理角度的操作建议
说了这么多，其实我只想告诉你们短期借款涉及到哪些分录主要就是三件事：收到钱怎么记、利息怎样分摊、还款时要扣多少钱。把这三点弄清楚的话，基本的账务处理就不会出大错。不同的企业情况也不同，如果有财务软件的话大部分分录都可以自动生成了，省事很多。
但是也不要认为有了软件就万事大吉了。见过很多人，分录不用看就可以过掉，科目错了也不知道。有些小软件默认的科目的设置和你们公司账套不一样，生成出来的凭证根本不能用。因此，在需要人工复核的时候还是要进行复核，并且不要偷懒。
还有个问题需要说明一下。我们行内部有一个不成文的规定，在看企业的报表时，会着重关注短期借款与长期借款的比例。如果短期借款占比较高的话，我们会认为该企业资金压力较大，在续贷的时候可能会更加谨慎一些。因此在做账的时候不要把应该计入长期借款的部分塞到短期里面去，这样会影响审批人对你的看法。一般情况下外面的人不会告诉你，这是我们行的一个内部考虑标准吧。
另外还有一个细节被忽略了。提前还款的话，有时候会收取一定的手续费或者违约金。该费用要计入财务费用、营业外支出中不能与利息混淆在一起。不同的银行叫法不同，有的称作提前还本补偿费，其实也就是这个意思吧，在这里单独列出来比较好，不然税务稽查时又要问东又问西了。
说这么多，其实就一句话：账务处理是会计的事儿，但是作为老板你得心里有数。等到需要报表的时候才发现一团糟了，那时候再补救已经来不及了。
下次你要是拿不准，直接打银行客服问问也行，或者找一个靠谱的会计帮你把脉一下。反正别自己瞎琢磨了，越想就越乱。
